Категории

Доходы связанные с продажей валюты

Как фиксировать валюту и суммы с минусом в книге учёта. Учёт расходов.

Счет 52. Учет операций по валютному счету. Проводки, субсчета

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 9 за 2016 г.

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Налоговый учет

НДС

Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), реализацией не признаются и, соответственно, объектом налогообложения НДС не являютсяподп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. О том, нужно ли отражать в разделе 7 НДС-декларации операции по покупке инвалюты, не признаваемые объектом налогообложения, читайте на с. 56.

Банковская комиссия за покупку валюты НДС не облагаетсяподп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Доходы и расходы в рамках ОСН и УСН

Доходы и расходы, связанные с операциями по покупке валюты, учитываются в рамках общей и упрощенной систем налогообложения следующим образом.

Бухгалтерский учет

Из-за того что курс, по которому организации покупают валюту, не совпадает с официальным курсом, установленным ЦБ РФ, возникают курсовые разницы. Фактически они представляют собой прибыль или убыток от операции по покупке валюты. В бухгалтерском учете финансовый результат этой операции отражают на дату покупки валюты как прочий доход или расходп. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99.

При покупке валюты как доход или расход отражается курсовая разница, возникающая из-за отличия курса сделки от официального

Заметим, что другого способа отражения покупки валюты в бухучете нет. Организации не могут по аналогии с операцией по продаже валюты относить в дебет счета 91 рубли, направленные на покупку валюты, а в кредит этого счета — приобретенную валюту (в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ). Ведь в этом случае не происходит реализации рублей.

Кроме того, в случае наличия остатка на текущем валютном счете на день зачисления купленной иностранной валюты в бухгалтерском учете нужно будет отразить возникшую из-за переоценки валюты курсовую разницупп. 7, 8, 12 ПБУ 3/2006; приложение к ПБУ 3/2006:

  • <или>по дебету счета 91-2 «Прочие расходы», субсчет «Курсовые разницы», — если официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю снизилсяп. 11 ПБУ 10/99;
  • <или>по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы», субсчет «Курсовые разницы», — если официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю повысилсяп. 7 ПБУ 9/99.

Пример. Учет операции по покупке иностранной валюты за рубли

/ условие / У организации (применяет ОСН) есть задолженность перед иностранным поставщиком. Для ее погашения компания 16.03.2016 направила в банк поручение на покупку 50 000 евро. В этот же день банк списал с рублевого расчетного счета 3 950 000 руб. на покупку валюты.

Валюта была куплена 17.03.2016 по курсу 78,2030 руб/евро. Излишне списанная сумма возвращена на рублевый счет в тот же день.

Комиссия за покупку евро составила 0,35% от суммы поручения на покупку валюты. Банк списал эту сумму с рублевого счета организации в день покупки иностранной валюты.

Курс ЦБ РФ на 17.03.2016 составлял 78,7532 руб/евро.

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки. При этом записи по валютным счетам будут отражаться и в валюте расчетов, и в рублях по курсу ЦБп. 20 ПБУ 3/2006.

В налоговом учете для целей налогообложения прибыли бухгалтер организации отразит следующие доходы и расходы.

ОперацияВид дохода/расходаСумма, руб.
На дату покупки валюты (17.03.2016)
Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая из-за отклонения курса покупки валюты от курса ЦБ РФ
(50 000 евро х (78,2030 руб/евро – 78,7532 руб/евро))
Внереализационный доходп. 2 ст. 250 НК РФ27 510,00
Учтена комиссия банка за покупку валютыВнереализационный расходподп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ13 781,81

***

Операции по покупке иностранной валюты за рубли не приводят к расхождению данных бухгалтерского и налогового учета в рамках ОСН. И следовательно, необходимости учета налоговых активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02 не возникает.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

  1. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  2. Экспортные НДС-новости, № 2
  3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2016/9/2305-valutnij_uchet_pokupka_inostrannikh_denznakov.html

Поступление от продажи валюты - счет НЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 апреля 2016 г.

Содержание журнала № 8 за 2016 г.

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Налоговый учет

НДС

Операции, связанные с обращением иностранной валюты (кроме целей нумизматики), реализацией не признаютсяподп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. Следовательно, продажа валюты объектом обложения НДС не являетсяподп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

О том, нужно ли заполнять раздел 7 НДС-декларации по операциям, связанным с продажей иностранной валюты, мы подробно расскажем в ,2016, № 9, с. 56.

А вот переоценка валюты на счете — это уже не операция, связанная с обращением валюты. Поэтому курсовые разницы, возникающие при переоценке, в разделе 7 декларации по НДС отражать не нужно.

Отметим также, что банковская комиссия за продажу валюты НДС не облагаетсяподп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Рубли, полученные от продажи, и сумма проданной иностранной валюты для целей налогообложения прибыли не признаются соответственно доходом и расходом от реализации. Ведь, как уже отмечалось, никакой реализации с точки зрения налогового учета в этом случае нетподп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. Учитывать в доходах и расходах нужно только курсовые разницы. Как именно — покажем в таблице.

В налоговом учете переоценивать инвалюту на банковских счетах по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, необходимоп. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ; подп. 5 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ:

  • на дату перехода права собственности на валюту;
  • на последний день месяца (при наличии остатка на валютном счете на эту дату).

УСН

И для упрощенцев продажа иностранной валюты — это не реализация товаровподп. 1 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886. А значит, полученные рубли они не учитывают в составе доходов. Налогооблагаемый доход, подчеркивают финансисты, возникает у упрощенцев в виде положительной курсовой разницы в случае продажи валюты по курсу выше установленного ЦБ РФ. Заметим, что эту позицию Минфина ФНС довела до сведения инспекцийПисьмо ФНС от 15.09.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Какие курсовые разницы учитывают упрощенцы и как, покажем для наглядности в таблице.

Упрощенцы не производят переоценку остатков валюты на счетах в связи с изменением официального курса ЦБ РФ. И соответственно, доходы и расходы в виде курсовой разницы из-за переоценки они не определяют и не учитываютп. 5 ст. 346.17 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Курсовые разницы от переоценки валюты необходимо отражать в бухучете отдельно от других видов доходов и расходов, в том числе и от финансовых результатов операций по продаже иностранной валютып. 21 ПБУ 3/2006.

Курсовые разницы из-за изменения официального курса валюты

В бухгалтерском учете иностранная валюта на банковских счетах переводится в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФпп. 7, 8 ПБУ 3/2006; приложение к ПБУ 3/2006; ч. 4, 5 ст. 13; ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • на дату совершения операций в иностранной валюте. То есть на дату поступления валюты на счет или списания ее со счета;
  • на последний день отчетного периода. Периодичность составления промежуточной бухгалтерской отчетности организации определяют самостоятельно. Как правило, организации настраивают в бухгалтерских программах ежемесячную переоценку валюты в связи с изменением ее официального курса.

Результаты переоценки учитывают так:

  • <если>курс иностранной валюты по отношению к рублю снизился — как прочие расходып. 11 ПБУ 10/99. Отрицательную курсовую разницу отражают по счету 91-2 «Прочие расходы», субсчет «Курсовые разницы»;
  • <если>курс иностранной валюты по отношению к рублю повысился — как прочие доходып. 7 ПБУ 9/99. Положительную курсовую разницу отражают записью по счету 91-1 «Прочие доходы», субсчет «Курсовые разницы».

Курсовые разницы из-за отличия курса продажи валюты и курса ЦБ РФ

Доходы и расходы, возникающие при продаже иностранной валюты, являются прочимип. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99. Применяются два способа их учета.

СПОСОБ 1. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются и расходы, и доходы, связанные с продажей иностранной валюты

В этом случае вы отражаете продажу валюты развернуто, признавая:

  • прочим доходом — полученные рубли;
  • прочим расходом — проданную валюту (в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ).

Пример. Учет операции по продаже иностранной валюты за рубли (способ 1)

/ условие / На транзитный валютный счет организации, применяющей ОСН, 15.02.2016 поступила выручка в размере 80 000 долл. США. Компания решила продать 60 000 долл., а 20 000 долл. оставить на валютном счете. Поручение на продажу валюты направлено в банк 17.02.2016. Валюта была продана 18.02.2016 по курсу 72,15 руб/долл.

Комиссия за продажу валюты составила 0,35% от суммы поручения на продажу. По условиям договора с банком эта сумма списана им с рублевого счета в день продажи валюты по курсу ЦБ РФ на дату списания.

Валюту на банковских счетах организация пересчитывает в рубли ежемесячно.

Курс ЦБ РФ составлял:

  • на 15.02.2016 — 79,4951 руб/долл.;
  • на 17.02.2016 — 76,2450 руб/долл.;
  • на 18.02.2016 — 77,8503 руб/долл.;
  • на 29.02.2016 — 75,0903 руб/долл.

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (при этом записи по валютным счетам будут отражаться и в рублях, и в валюте расчетовп. 20 ПБУ 3/2006).

В примере не приведены проводки, связанные с применением ПБУ 18/02.

В налоговом учете для целей налогообложения прибыли бухгалтер организации отразит следующие доходы и расходы.

ОперацияВид дохода/расходаСумма, руб.
На дату продажи валюты (18.02.2016)
Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки проданной валюты
(60 000 руб. х (77,8503 руб/долл. – 79,4951 руб/долл.))
Внереализационный расходподп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ98 688,00
Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ
(60 000 долл. х (72,15 руб/долл. – 77,8503 руб/долл.))
Внереализационный расходподп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ342 018,00
Учтена комиссия банка за продажу валютыВнереализационный расходподп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ16 348,56
На последнее число месяца (29.02.2016)
Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки средств на текущем валютном счете на конец месяца
(20 000 руб. х (75,0903 руб/долл. – 79,4951 руб/долл.))
Внереализационный расходподп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ88 096,00

В бухучете организация, как видим, учла доход от продажи валюты в размере 4 329 000,00 руб. и расход в сумме 4 671 018,00 руб. В налоговом учете эти суммы не отражаются.

Финансовый результат операции — убыток в размере 342 018,00 руб. (4 671 018,00 руб. – 4 329 000,00 руб.). Эта сумма в налоговом учете включена в состав расходов.

В налоговом учете на расходы отнесены курсовые разницы от переоценки валюты в сумме 186 784 руб. (98 688,00 руб. + 88 096,00 руб.).

В бухучете прочий доход от курсовых разниц составил 96 318,00 руб., а прочий расход — 283 102,00 руб. (260 008,00 руб. + 23 094,00 руб.). Сальдо курсовых разниц (расход) по данным бухучета также равно 186 784 руб. (283 102,00 руб. – 96 318,00 руб.).

СПОСОБ 2. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражается только финансовый результат операции по продаже иностранной валюты

Этот вариант предполагает, что в бухгалтерском учете вы отражаете операцию по продаже валюты свернуто: признаете либо доход, либо расход. Финансовый результат вы определяете на счете 57 «Переводы в пути» (или счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). А на счет 91 уйдет сальдо счета 57, которое будет равно прибыли (убытку) от продажи, то есть разнице, возникшей из-за отклонения курса сделки от курса ЦБ РФ.

А если валюта будет продана не в день подачи поручения на продажу, нужно будет также отразить курсовую разницу от переоценки продаваемой валюты. Ведь официальные курсы на день списания валюты на счет 57 и на день ее продажи будут отличаться.

Пример. Учет операции по продаже иностранной валюты за рубли (способ 2)

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их.

Допустим, что 03.03.2016 организация направила в банк поручение на продажу оставшихся 20 000 долл. Валюта была продана в этот же день по курсу 71,25 руб/долл. Комиссия за продажу валюты составила 80 долл. (0,4%) и была списана с рублевого счета 03.03.2016 по курсу ЦБ РФ на эту дату. Курс ЦБ РФ на 03.03.2016 составлял 73,6256 руб/долл.

/ решение / В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (при этом записи по валютным счетам будут отражаться и в рублях, и в валюте расчетовп. 20 ПБУ 3/2006).

В налоговом учете для целей налогообложения прибыли бухгалтер организации отразит следующие доходы и расходы.

ОперацияВид дохода/расходаСумма, руб.
На дату продажи валюты (03.03.2016)
Отражена отрицательная курсовая разница от переоценки проданной валюты
((20 000 долл. х (73,6256 руб/долл. – 75,0903 руб/долл.))
Внереализационный расходподп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ29 294,00
Отражена отрицательная курсовая разница, возникшая из-за отклонения курса продажи валюты от курса ЦБ РФ
(20 000 долл. х (71,25 руб/долл. – 73,6256 руб/долл.))
Внереализационный расходподп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ47 512,00
Учтена комиссия банка за продажу валютыВнереализационный расходподп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ5 890,05

Выбор того или иного варианта учета продажи валюты остается за организацией. Его нужно закрепить в учетной политике. Однако все мы прекрасно понимаем, что на практике, как правило, этот выбор за компании делают разработчики бухгалтерских программ. Ведь далеко не каждая фирма готова вносить какие-либо изменения в используемую программу, даже если ей по душе иной вариант учета.

Как видно из примеров, способ 1, в отличие от способа 2, приводит к возникновению расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета и, как следствие, к необходимости учета постоянных налоговых активов и обязательствпп. 4, 7 ПБУ 18/02. Эти расхождения обусловлены тем, что в бухучете при использовании способа 1 продажа валюты отражается как реализация. В то время как для целей налогового учета эта операция реализацией не является.

Если выручку в валюте вы не получаете, но зато отправляете работников в загранкомандировки, то вам будет интересна наша статья в рубрике «Библиотека »

Заметим, что если в ПБУ 9/99 и 10/99 речь идет о «продаже иностранной валюты», то в более позднем ПБУ 23/2011 говорится уже о «валютно-обменных операциях». И в этом можно усмотреть смещение акцента в сторону непризнания продажи валюты реализацией и для целей бухгалтерского учета.

Однако спорить о том, какой вариант учета наиболее правильный с точки зрения методологии, не очень продуктивно. Ведь бухучет ориентирован на отчетность. А сформировать достоверную отчетность позволяют оба способа учета.

Просто если вы выбрали способ 1 (ваша бухгалтерская программа настроена на его использование, и вас это устраивает), то доходы и расходы от продажи иностранной валюты, отраженные в бухгалтерском учете развернуто, в отчете о финансовых результатах показывайте свернуто. Напомним, так можно поступать с возникающими в результате аналогичных фактов хозяйственной деятельности доходами и расходами, которые несущественны (в данном случае с точки зрения качественных, а не количественных характеристик) для оценки финансового положения организациип. 11 ПБУ 4/99; п. 18.2 ПБУ 9/99; п. 21.2 ПБУ 10/99; Письмо Минфина от 24.01.2011 № 07-02-18/01.

Сальдирование прочих доходов и расходов по продаже иностранной валюты позволит вам не вводить пользователей бухгалтерской отчетности в заблуждение насчет объемов реализации.

С этой же целью можно сальдировать и курсовые разницы, возникающие при переоценке валюты из-за изменения официального курса, установленного ЦБ РФ.

***

Организации, которые применяют первый вариант учета операций по продаже иностранной валюты, но доходы-расходы от них в бухгалтерской отчетности не сворачивают, рискуют получить из налоговой инспекции письмо с требованием пояснить причины расхождения доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности и учтенных в декларации по налогу на прибыль.

Инспекцию в этом случае будет интересовать разница между строкой 020 «Внереализационные доходы» листа 02 декларации по налогу на прибыль и строкой 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах. Значения показателей этих строк могут отличаться на сумму, вырученную от продажи иностранной валюты. И это не ошибка.

В ответе на полученное требование сообщите налоговой, что в бухучете, руководствуясь п. 7 ПБУ 9/99, вы относите к прочим расходам выручку от продажи валюты. А для целей налогового учета продажа валюты — не реализация товаровподп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. И следовательно, выручку от продажи валюты нет оснований показывать в строке 020 листа 02 декларации по налогу на прибыльп. 1 ст. 249 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

  1. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  2. Экспортные НДС-новости, № 2
  3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2016/8/2298-valutnij_uchet_prodazha_inostrannikh_denznakov.html

Валютный учет: покупка иностранных дензнаков

15.10.2004


Вопрос:

Как учитываются операции по покупке и продаже иностранной валюты для целей налогообложения, в том числе расходы по оплате вознаграждения банку за совершение указанных операций?

Ответ:

Согласно п.3 ст.39 части первой Налогового кодекса Российской Федерации осуществление операций, связанных с обращением иностранной валюты, не признается реализацией продукции (работ, услуг). Следовательно, доходы и расходы, связанные с продажей валюты, следует рассматривать как внереализационные доходы и расходы и учитывать для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 250 и 265 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся, в том числе, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

В соответствии со статьей 265 Кодекса внереализационными расходами, в частности, являются расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Кроме того, согласно пп.15 п.1 ст.265, расходы на услуги банков также относятся к внереализационным расходам. Таким образом, в целях налогообложения прибыль от продажи валюты и положительная курсовая разница включаются во внереализационные доходы, а комиссионное вознаграждение банку за обязательную продажу и исполнение функций налогового агента — во внереализационные расходы.

 

Федосова М. С.,

консультант

ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»

Ответы на вопросы размещены в разделе «Юридические комментарии и консультации» Справочно-правовой системы «Кодекс»


Возврат к списку

Источник: http://www.okgru.com/press-centr/mneniya-ekspertov/id214/
Другие записи